Wpływ programu „polski ład” na obciążenie mikroprzedsiębiorcy podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz składką na ubezpieczenie zdrowotne

Anna Dereń; Patrycja Kudela

doi:10.60154/ZeszytyNaukoweWSEI.2025.21.1.05

Published: 2025-12-31

No. 21 (2025)

Impact of the ”polish deal” programme on the burden of micro-entrepreneurs with personal income tax and health insurance contribution

Anna Dereń

, Patrycja Kudela

Section: Zeszyty Naukowe Wyższej Szkoły Ekonomii i Informatyki w Krakowie

https://doi.org/10.60154/ZeszytyNaukoweWSEI.2025.21.1.05

Abstract

The article discusses the impact of the Polski Ład (Polish Deal) regulations on the burden of personal income tax and health insurance contributions borne by a micro-entrepreneur. The amounts of these levies for the years 2021–2024 were determined in nominal terms, and their share in income (revenues) was calculated on the basis of data obtained from a sole proprietorship. The analysis covered a micro-entrepreneur who, during the examined period, was subject to a wide range of tax and contribu-tion-related changes which, combined with economic uncertainty, posed a considerable challenge in terms of selecting the optimal form of taxation. The burden resulting from the applied form of taxation, under the regulations in force in a given year, was compared with the outcomes of a simulation based on the assumption that the pre-1 January 2022 rules had remained in place for the years 2022–2024. The results of the comparative analysis indicate that the tax and contribution reforms led to a reduction in the total burden under general taxation rules based on the progressive tax scale. The determinants of these outcomes include both the legislative framework shaped by the state and the individualized characteristics of business activity, as well as the factors influencing the taxpayer’s fiscal situation.

Keywords:

the Polish Deal , personal income tax , health insurance contribution

Download files

PDF (Język Polski)

Citation rules

Dereń, A., & Kudela, P. (2025). Impact of the ”polish deal” programme on the burden of micro-entrepreneurs with personal income tax and health insurance contribution. Journal of Management and Digital Transformation, (21), 81–106. https://doi.org/10.60154/ZeszytyNaukoweWSEI.2025.21.1.05

Cited by / Share

Licence

This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.

Similar Articles

Krzysztof Kleszcz, New Rules for Settling Revenue Received by the Taxpayer to the End of the 26th Year of Life and Their Impact on the State Budget and Budgets of Local Government Units , Journal of Management and Digital Transformation: No. 15 (2019)
Bartosz Bednarz, Pit Tax in The Polish Tax System and Its Impact in The National Budget , Journal of Management and Digital Transformation: No. 14 (2018)
Anna Daszczyńska-Ciborowska, Paweł Łojek, Opportunities and threats related to the minimum corporate income tax , Journal of Management and Digital Transformation: No. 20 (2024)
Magdalena Chowaniec, Natalia Krawczyk, The Specifics of Financial Management in Independent Public Healthcare Institutions in Poland , Journal of Management and Digital Transformation: No. 15 (2019)
Kamil Bal, Perspective of Polish Accountancy Development Against International Systems , Journal of Management and Digital Transformation: No. 14 (2018)
Anna Gas, Anna Kawa, Krzysztof Kleszcz, Impact of the XXI-st century crises on household finances , Journal of Management and Digital Transformation: No. 19 (2023)
Aneta Bech, Henryk Gurgul, Contingency Theory in the Context of Project Management Based on Market Research Projects in Polish Companies From Market Research Sector , Journal of Management and Digital Transformation: No. 14 (2018)
Tadeusz Mleczko, Przemysław Stach, Voluntary Blood Donors vs. Nondonors Empirical Evidence from Poland, and Implications for the Donor Relationship Management , Journal of Management and Digital Transformation: No. 15 (2019)
Katarzyna Znańska-Kozłowska, Woman on Labor Market but "Glass Ceiling" , Journal of Management and Digital Transformation: No. 13 (2017)
Aleksandra Orzechowska, Music as a audiovisual motivating factor for work , Journal of Management and Digital Transformation: No. 14 (2018)

1 2 3 > >>

You may also start an advanced similarity search for this article.

References

Pozycje książkowe i artykuły
Google Scholar

Antonów K., Równość i solidarność w powszechnym ubezpieczeniu zdrowotnym na tle zmian w finansowaniu opieki zdrowotnej od dnia 1 stycznia 2022 r., „Roczniki Administracji i Prawa”, 2022, XXII, z. 3, s. 457–476. DOI: 10.5604/01.3001.0016.2485.
Google Scholar

Ciuman K., Ulgi a preferencje podatkowe w podatkach dochodowych w Polsce, „Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie”, 2018, nr 2 (974), s. 27–32. DOI: 10.15678/znuek.2018.0974.0210.
Google Scholar

Gomułowicz A., Zasada sprawiedliwości podatkowej, Dom Wydawniczy ABC, Warszawa 2001.
Google Scholar

Komierzyńska-Orlińska E., Komentarz do art. 3, [w:] L. Bielecki, J. Gola, K. Horubski, K. Kokocińska, A. Żywicka, E. Komierzyńska-Orlińska, Komentarz do ustawy – Prawo przedsiębiorców, [w:] M. Wierzbowski (red.), Konstytucja biznesu. Komentarz, Wolters Kluwer Polska, Warszawa 2019.
Google Scholar

Lach D.E., Zasada równego dostępu do świadczeń opieki zdrowotnej, Wolters Kluwer Polska, Warszawa 2011.
Google Scholar

Lenio P., Publicznoprawne źródła finansowania ochrony zdrowia, Wolters Kluwer Polska, Warszawa 2018.
Google Scholar

Mastalski R., Prawo podatkowe, wyd. 13, C.H.Beck, Warszawa 2023.
Google Scholar

Akty prawne
Google Scholar

Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz.U. z 1997 r. Nr 78, poz. 483 z późn. zm.).
Google Scholar

Obwieszczenie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 21 stycznia 2021 r. w sprawie przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w czwartym kwartale 2020 r.
Google Scholar

Obwieszczenie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 21 stycznia 2022 r. w sprawie przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w czwartym kwartale 2021 r.
Google Scholar

Obwieszczenie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 20 stycznia 2023 r. w sprawie przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w czwartym kwartale 2022 r.
Google Scholar

Obwieszczenie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 21 stycznia 2024 r. w sprawie przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w czwartym kwartale 2023 r.
Google Scholar

Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 14 września 2021 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2022 r. (Dz.U. z 2021 r. poz. 1690).
Google Scholar

Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 13 września 2022 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2023 r. (Dz.U. z 2022 r. poz. 1952).
Google Scholar

Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 14 września 2023 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2024 r. (Dz.U. z 2023 r. poz. 1893).
Google Scholar

Sejm Rzeczypospolitej Polskiej, Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, Warszawa 2021, druk nr 1532.
Google Scholar

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 1128).
Google Scholar

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2022 r. poz. 2467 z późn. zm.).
Google Scholar

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111).
Google Scholar

Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 350).
Google Scholar

Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 1193).
Google Scholar

Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. z 2022 r. poz. 2540 z późn. zm.).
Google Scholar

Ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (t.j. Dz.U. z 2021 r. poz. 1285).
Google Scholar

Ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (t.j. Dz.U. z 2022 r. poz. 2561 z późn. zm.).
Google Scholar

Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 236).
Google Scholar

Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2021 r. poz. 2105).
Google Scholar

Ustawa z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2022 r. poz. 1265).
Google Scholar

Orzecznictwo
Google Scholar

Uchwała Sądu Najwyższego z 30 listopada 1992 r., III CZP 134/92, OSNCP 1993/5, poz. 79.
Google Scholar

Źródła internetowe
Google Scholar

Agencja badawcza Smartscope na zlecenie inFakt, Badanie Polskiej Przedsiębiorczości w 2022 r. inFakt Indeks, 2023, https://www.infakt.pl/infakt-indeks/.
Google Scholar

Biuletyn Informacji Publicznej Rzecznika Praw Obywatelskich, Składka zdrowotna a przedsiębiorcy – kolejny problem z Polskim Ładem. Odpowiedź MZ na interwencję Rzecznika, 2023, https://bip.brpo.gov.pl/pl/content/rpo-polski-lad-przedsiebiorcy-skladka-zdrowotna-mf-odpowiedz.
Google Scholar